Stock Options Germania

la tassazione tedesca di incentives. Germany equità 1 marzo 2011.Many aziende offrono incentivi azionari ai loro dipendenti in Germania e stanno diventando sempre più popolare come un importante fonte di reddito per dipendenti in Germania, tali incentivi sono in genere scontati o stock option liberi o, come il caso, azioni della società datrice di lavoro o in un'altra società del gruppo la concessione di tali incentivi non sono senza problema però, oltre a settori come la deducibilità fiscale di finanziare la concessione di tali incentivi, come recentemente deciso dal federale tedesca Fiscal Court Bundesfinanzhof vedere di seguito, le questioni fiscali specifiche in Germania si presenteranno a livello del datore di lavoro, nonché i dipendenti, che dovrebbe essere tenuto presente quando si pianifica di fornire tali incentivi per i dipendenti tedeschi quanto segue serve a ricordare di alcuni di questi particolari questioni fiscali, assumendo che il beneficiario sia un lavoratore residente in Germany. General imposta sul reddito dipendenti principles. All residente in Germania deve pagare le tasse sul loro reddito in base alla legislazione fiscale tedesca reddito imponibile un individuo s è tassato progressivamente a seconda del loro livello di reddito, a partire da un tax rate 14 e aumentando fino a una velocità di 42 imposta, per un reddito imponibile superiore a EUR 52.882 2.010 euro 105.764 per le coppie sposate, che hanno optato per i ritorni congiunti un tasso di 45 vale poi per un reddito imponibile superiore a EUR 250.731 EUR 501,462 persone singole le coppie sposate con rendimenti comuni inoltre, un contributo di solidarietà è dovuta in base alla normale aliquota dell'imposta sul reddito del singolo s 5 5 del tax rate importo esente da imposta sul reddito l'individuo s è di EUR 8.004 e doppio di tale importo per le coppie sposate fiscale Chiesa può chiedere I membri della chiesa Infine si segnala che legge sul reddito tedesca offre deduzioni e benefici a volte sconosciuti in altri paesi, importanti per esempio il doppio delle famiglie benefit. Generally, un datore di lavoro in Germania è obbligato a trattenere l'imposta sul reddito mensile pre-pagamenti salariale fiscale e di trasferire tali pagamenti anticipati alle autorità fiscali tedesche il datore di lavoro è responsabile vis vis il fisco se non riesce a rispettare tale obbligo fiscale il datore di lavoro è inoltre tenuto a rispettare tale obbligo fiscale dei salari dove una prestazione imponibile viene garantita da una società del gruppo della risconti employer. These possono essere accreditati dal dipendente contro il suo sua imposta sul reddito personale pagabile alla fine di ogni anno solare nella rispettiva base imponibile return. The fiscale per imposte sui redditi, nonché la responsabilità fiscale dei salari del datore di lavoro s, comprende non solo pagamenti in contanti, ma anche contributi in natura, come ad esempio azioni della società datrice di lavoro o in una parte correlata delle company. Characteristics impiegano di stock option e di stock option plans. A scontati o di stock option libero è un diritto di acquistare azioni a un prezzo che rappresenta uno sconto sul valore di mercato di tali azioni alla data di tale diritto è riconosciuto, e tale riduzione può essere fino a 100, in modo che non esiste un prezzo di esercizio per pagare a tutti però, ci sarebbe ancora un processo esercizio in genere, questi stock option non sono transferable. A piano di stock option può avere la massima flessibilità circostante esercizio e cadere criteri e di maturazione o le prestazioni condizioni in relazione all'esercizio di stock option scontati tali condizioni di maturazione e di performance possono essere basate tempo o si riferiscono alla performance aziendale o individuale l'opzione può essere concessa su azioni non emesso o di azioni emesse e può essere rilasciata da una società del gruppo che impiega o di un terzo, ad esempio, un beneficio dipendente trust. Additionally, le stock option possono essere concessi a tali dipendenti come il datore di lavoro o altro ente che concede l'opzione può decidere a sua discrezione Essa non deve essere offerto a tutti i dipendenti, o per tutti i dipendenti di una certa tassazione description. Income di uno stock option. Normally, la concessione di una stock option non dovrebbe essere un evento imponibile a livello del dipendente in Germany. However, reddito e imposta sui salari sorgerebbero sul successivo esercizio da parte di un dipendente di una stock option sia concesso da una società datore di lavoro tedesco o un correlato società estera, calcolata sulla differenza tra il valore di mercato delle azioni alla data di esercizio e il prezzo di esercizio se qualunque tassa Chiesa può applicare per i membri di alcune chiese tedesche e avrebbe dovuto essere ritenuta alla fonte, secondo legislation. Once locale le azioni sono state acquisite in esercizio, la posizione generale è che qualsiasi guadagno su un futuro smaltimento di tali azioni, che guadagno verrebbero calcolati sulla differenza tra il valore di mercato delle azioni su esercizio e il loro valore al momento della vendita, sarebbe soggetta all'imposta sul reddito a un tasso flat tax di 25 più il surcharge. However solidarietà, questa posizione generale è subordinata alla seguente I il tasso 25 non si applica in certi scenari antiabuso ii residenti tedeschi che sono soggette ad un normale aliquota dell'imposta sul reddito inferiore può presentare per l'applicazione di tale aliquota al guadagno, invece, e iii se il dipendente possiede 1 o più del capitale sociale della società, 60 di loro plusvalenza sarà soggetto ad imposta al loro normale aliquota dell'imposta sul reddito, piuttosto che gli obblighi rate. Tax piatte il datore di lavoro employer. The sarebbe obbligato a trattenere le tasse dei salari dei dipendenti del s sulla differenza tra il valore di mercato delle azioni emesse e il prezzo di esercizio a carico del dipendente eventuale Inoltre, qualora l'azienda concede non è la società datrice di lavoro, la impiegando società avrebbe bisogno di assicurarsi che sia informato circa l'emissione di azioni ai dipendenti tedeschi in modo tempestivo, al fine di essere in grado di soddisfare il suo tedesco ritenuta alla fonte obligations. Tax deducibilità issues. The Bundesfinanzhof ha recentemente chiarito FN1 che i costi di capitale della concessione libere opzioni su azioni ai dipendenti sulla base di un aumento del contingente del capitale sociale di una società tedesca non si qualificano per una detrazione fiscale a livello della società in Germania che impiega, che altrimenti potrebbe richiedere modi alternativi di finanziamento la Corte ha dichiarato che è il società s azionisti che sostengono il costo del capitale, attraverso una diluizione delle loro quote esistenti, e che la società tedesca non effettivamente sostenute e non si possono considerare di sostenere tale riferimento costs. Footnote FN 1 caso Bundesfinanzhof, 25 agosto 2010, IR 103 09. privilegi fiscali per employees. There sono molto limitate esenzioni dall'imposta sul reddito in Germania, ad esempio, se un piano di incentivazione è aperto a tutti i dipendenti e offre vantaggi aggiuntivi separano dal salario del dipendente s, l'esenzione di imposta sul reddito di 360 euro può essere a disposizione del dipendente i dipendenti con reddito imponibile inferiore possono chiedere ulteriori, ulteriori piani di incentivazione allowances. Other fiscale può offrire scontati o azioni gratuite ai dipendenti, invece di stock option Non possono essere imposte restrizioni sulle azioni diverse da tutte quelle che potrebbero essere contenuti in compagnia s articoli di associazione o di patti parasociali esistenti Alcuni piani possono prevedere strumenti non tedeschi, come restricted stock Unità, anche se le autorità fiscali tedesche hanno difficoltà nel classificare correttamente tali strumenti per purposes. While fiscale tedesco non vi è alcun evento imponibile sulla concessione di una stock option, non ci sarebbe stato un evento imponibile, al momento della assegnazione di azioni a prezzi scontati o gratuiti le azioni sarebbero considerate un contributo in natura e trattati come reddito stipendio ritenuto al momento del premio, indipendentemente da una maturazione period. The reddito trattamento fiscale di tale riconoscimento sarebbe quindi simile al trattamento fiscale di esercizio delle stock option scontati o gratuiti, vale a dire il reddito imponibile del dipendente s sarebbe stato calcolato sulla base del valore di mercato delle azioni alla data di assegnazione di meno del prezzo se del caso a carico del dipendente per tale premio qualsiasi guadagno su una successiva cessione delle azioni sarebbe anche allo stesso modo essere trattati per dovrebbero essere applicate che la vendita ai fini fiscali tedesche come la cessione di azioni acquisite per l'esercizio di una stock option, cioè la posizione generale sarebbero soggetti all'imposta sul reddito al forfettario di 25, anche se il guadagno sarebbe stato calcolato sulla differenza tra il valore di mercato delle azioni alla data di assegnazione e il loro valore al momento della sale. The che segue è una tabella di confronto del trattamento fiscale sul reddito per un dipendente di una stock option confronto con l'assegnazione di un libero confronto share. Sample calcolo di stock option vs azione gratuita - dipendente s burden. Click fiscale qui per visualizzare il table. Expatriates rischio di una doppia taxation. The sopra tabella non tiene conto della posizione dei dipendenti che lavorano e vivono in diverse giurisdizioni e sono impegnati in attività transfrontaliere per il loro datore di lavoro in questi casi, l'analisi sarebbe sempre necessaria per determinare il rischio se qualcuno di più di un paese in cerca di per rivendicare il diritto di tassazione in materia di incentivi azionari del dipendente s e se tale rischio può essere affrontato da una convenzione applicabile doppia imposizione con Germany. The concessione di tali incentivi al momento della sentenza o esercizio normalmente avrebbe generato una passività di previdenza sociale del datore di lavoro e lavoratore in Germania e, fatte salve eventuali contributi di sicurezza sociale a soffitto di sicurezza sociale, se qualsiasi sono divisi equamente in Germania tra il datore di lavoro e lavoratore e il contributo del dipendente s sarebbe anche trattenuto dai employerpanies impegnati in Germania dovrebbero prendere in considerazione la struttura di qualsiasi piano di incentivazione azionario con attenzione dal punto di vista fiscale, in particolare per garantire che i potenziali passività fiscali salario sono correttamente observed. Germany possibili regimi fiscali in materia di tassazione dei della Options. Taxation di dipendenti della Options. Today, le stock option sono parte del repertorio standard nella pratica di compensazione delle grandi imprese, in particolare nei contratti di lavoro di amministratori delegati, membri del consiglio, e altri alti dirigenti danno al dipendente il diritto di acquistare un determinato numero di azioni della società s ad un prezzo precedentemente impostato il prezzo di acquisto dopo la scadenza di un ritenzione period. As una regola, le stock option assegnate sulla base dei rispettivi accordi sono considerati reddito su cui il dipendente deve pagare le tasse a questo proposito, i flussi di reddito in non in sede di concessione di stock option, ma solo quando l'opzione eserciti e le scorte sono prenotati sui titoli del dipendente s depositare il tempo di flusso l'ammontare del reddito imponibile è determinato sulla base della differenza tra il valore di mercato al momento della afflusso e il prezzo di acquisto concordato per l'opzione agreement. Depending sullo sviluppo del prezzo delle azioni, ci potrebbe essere un aumento significativo del valore fino al momento di esercizio, con conseguente un corrispondente carico fiscale la domanda per il dipendente è se l'onere fiscale può essere ridotto al minimo per mezzo di un accordo adeguato, tali come portare avanti l'afflusso rilevante in termini di tasse per un momento in cui il valore delle stock option è basso e l'aumento effettivo di valore delle scorte prima del tempo di esercizio non è più coperto dal dipendente s imposta sul reddito e o salario tax. Advanced afflusso time. The tedesco Corte tributaria federale Bundesfinanzhof BFH ha deciso nella sua sentenza del 18 settembre 2012 VI R 90 10 che il beneficio non-cash di una stock option scorre al dipendente anche nel caso di un trasferimento a una società appartenenti a lui o lei, anche se nessuna considerazione adeguata è stato concordato un importo conosciuto come il contributo equità nascosto decisivo al momento di afflusso è il dipendente s utilizzo del beneficio assegnato dal datore di lavoro, vale a dire la sua incorporazione economica nel dipendente s property. If, come avviene di solito, il dipendente si avvalga della facoltà lui o lei stessa, il beneficio non-cash fluisce al momento le scorte sono prenotati sul deposito titoli Ciò non vale, tuttavia, se il dipendente ha già smaltito l'option. In parere del BFH, questo è il caso se il lavoratore trasferisce le opzioni mediante un contributo netto nascosta alla sua società per azioni GmbH Pertanto, l'afflusso del beneficio noncash in questo caso è avanzato al momento del trasferimento delle opzioni il dipendente riceve quindi solo il valore dell'opzione e o stock in questo momento se, dopo questo contributo equità nascosto, c'è un altro aumento del valore del titolo e la società esercita l'opzione al momento di esercizio, quindi l'ulteriore incremento di valore rimane non tassato per il momento le riserve nascoste sono soggetti a tassazione solo se le scorte sono venduti dalla società guadagni di tale capitale e dividendi sono, per una questione di principio, il 95 per cento esonerato dal l'imposta sulle società e sulle attività produttive Quando l'esenzione fiscale viene preso in considerazione, le tasse maturano per un importo di circa 1 6 per cento del plusvalenza Se la società distribuisce la plusvalenza al dipendente azionisti, per i beni privati ​​di una TV a tasso pari fiscale al 25 per cento, più il contributo di solidarietà e, se del caso, imposta ecclesiastica maturano Anche nel caso di una distribuzione completa, l'onere fiscale totale ammonta quindi a meno del 30 per cento sugli utili derivanti dalla stock option se il dipendente avesse esercitato il opzione direttamente, sul reddito o, se del caso, Reichensteuer imposta sul patrimonio di fino al 45 per cento, più il contributo di solidarietà e imposta ecclesiastica avrebbero accrued. According al BFH, tali disposizioni fiscali in genere non costituiscono un abuso di legge, anche se la accordi portano ad abbassare burdens. Tax fiscale pianificazione in connessione con il giudizio degli impiegati stock opzioni molto BFH s lascia spazio per la pianificazione fiscale individuale in connessione con le opzioni dei dipendenti, in particolare nel caso degli amministratori delegati, membri del consiglio, e altri alti dirigenti con relativamente ad alto reddito e un'alta percentuale di retribuzione variabile sotto forma di magazzino options. Imagine seguenti scenario. Managing direttore X stabilisce una società a responsabilità limitata GmbH per la sua gestione del risparmio privato X è il beneficiario di un piano di stock option fornite dal suo datore di lavoro e maggio 2013 riceve l'opzione trasferibili per l'acquisto di 1.000 azioni della società madre negli Stati Uniti ad un prezzo di esercizio di 10 dollari per azione al momento l'opzione è concessa, il prezzo è di 18 dollari per azione la prima data di esercizio dell'opzione è maggio 31, 2015.On 15 agosto 2013, X trasferisce le opzioni per la sua società a responsabilità limitata per mezzo di un contributo equità nascosta in questo giorno, lo stock della capogruppo è quotata a 16 dollari per azione in data 31 maggio, 2015, la quotazione delle azioni è salito a 32 dollari per azione la società a responsabilità limitata acquista 1.000 azioni al prezzo di esercizio di 10 per share. What è il solution. At momento del trasferimento delle stock option, X avrebbe dovuto ricevere un beneficio non-cash in la quantità di 6.000 16.000 della quotazione delle azioni meno 10.000 prezzo di esercizio, che è taxable. At momento dell'esercizio dell'opzione da parte della società a responsabilità limitata, X non riceve alcun ulteriore beneficio noncash Per la società a responsabilità limitata, l'acquisizione è una transazione che non pregiudica il risultato netto guadagni successivi da dividendi o plusvalenze fino al 95 per cento dovrebbero essere tax-free. In un tale accordo, è necessario prendere in considerazione non solo le circostanze del singolo caso, ma anche il fatto che le plusvalenze e dividendi non sarebbero esenti da imposte a un tasso del 95 per cento per la società a responsabilità limitata, se le scorte sono stati acquistati dalla società con lo scopo di rivendere la stessa con breve preavviso Secondo la legge fiscale tedesca il 2013, questa disposizione dovrebbe essere limitato agli istituti di credito e le istituzioni di servizi finanziari, ma a causa della attuale panorama politico, il parlamento tedesco non ha ancora adottato l'atto, nonostante il fatto che questo particolare emendamento non è stato visto come controverso da una delle contenuti parties. The politica di questo articolo è destinato a fornire una guida generale alla materia una consulenza specialistica dovrebbe essere cercata sulla tua specifica stampa circumstances. To questo articolo, tutto ciò che serve è essere registrati on. Click di accedere come un utente esistente o registrati in modo da poter stampare questa article. Taxation di piani di stock option in Germany. Expatriates soprattutto dagli stati Uniti e il mondo anglosassone, che sono stati inviati in Germania dai loro datori di lavoro sono spesso beneficiari di piani di stock option regolarmente queste opzioni dipendenti esercizio mentre rimanendo in Germania questo solleva la questione di come i benefici saranno tassati nel paese di origine e di implicazioni Germany. Tax sono come follows. Benefits a magazzino options. Benefits da programmi di stock option saranno tassate in Germania come follows. The beneficio verrà calcolato come un valore di mercato del capitale gain. Fair al giorno delle spese esercizio purchase. minus price. minus in relazione al beneficio guadagno transaction. Capital dal beneficio magazzino opzioni molto saranno tassati nel mese di acquisto l'aliquota d'imposta sarà il progressivo aliquota dell'imposta sul reddito standard più surplus solidarietà caricano l'aliquota massima è di circa 47,5.If un dipendente lavora durante il periodo di maturazione in Germania e all'estero la prestazione sia da dividere la parte della prestazione che si riferisce al periodo durante il lavoro in Germania è imponibili in Germania la parte che si riferisce a periodi di attività lavorativa all'estero potrebbero essere tassati nel paese in cui il lavoro è stato svolto per la scissione la data di esercizio effettivo è irrilevante il relativo periodo di vesting period inizia alla data di assegnazione delle opzioni e fini al più presto date. Example esercizio possibili a US-cittadino è stato inviato in Germania dal suo datore di lavoro degli Stati Uniti, fino al 31 12 2013 ha vissuto e lavorato a New York dal 01 01 2014 vive e lavora a Monaco nel gennaio 2013 il suo datore di lavoro concesso magazzino opzioni per 10.000 azioni Il prezzo di esercizio è di 1 euro per azione prima data exersise è di 31 12 2014 Il periodo VESTION inizia a gennaio 2013 e si conclude nel dicembre 2014, la dipendente esercita le sue opzioni il 01 04 2015 Il valore di mercato a tale data è di 11 dollari per azione. il beneficio è calcolato come follows. Fair valore di mercato 10.000 azioni 11.Since il dipendente stava lavorando nel periodo di maturazione per 12 mesi negli Stati Uniti e per 12 mesi in Germania la prestazione debba essere diviso per la parità di condizioni la Germania può tassare solo un beneficio di 50,000.This parte del beneficio deve essere dichiarata nella dichiarazione dei redditi tedesca 2015 I benefici devono anche essere dichiarata dichiarazioni fiscali degli Stati Uniti-reddito. 1 Se il beneficio è sostanzialmente elevato ci potrebbe essere un problema di cassa Il datore di lavoro deve trattenere l'imposta sul reddito dei salari sui benefici nel mese di exersicing opzioni Il beneficio non portare ad un trasferimento di denaro contante al dipendente conseguenza l'imposta sul reddito dei salari deve essere pagato della retribuzione netta normale del mese Questo potrebbe comportare un pagamento molto basso per il dipendente nel rispettivo mese il dipendente deve essere preparato o si può sopravvivere al mese senza alcun pagamento significativo dal suo datore di lavoro o può vendere le azioni al fine di bilancerebbe il disavanzo di cassa. 2 In teoria il datore di lavoro deve trattenere solo imposta sui salari da parte del beneficio che è imponibile in Germania L'esperienza dimostra che oftens dipartimenti del libro paga trattenere l'imposta salario reddito sul totale Questo è dovuto al fatto che soprattutto in relazione agli Stati Uniti uno speciale certificato da parte delle autorità fiscali tedesche è necessario per evitare la ritenuta alla fonte della quantità totale delle prestazioni questo certificato deve essere nelle mani del datore di lavoro prima della data di esercizio il datore di lavoro o il dipendente può richiedere questo certificato al banco delle imposte federale centrale in generale, il datore di lavoro dovrebbe applicarsi per bene prima esperienza data di esercizio dimostra che questo non è sempre le conseguenze case. The di un certificato mancante sono i seguenti il ​​datore di lavoro deve trattenere l'imposta sul reddito dei salari sul totale il dipendente deve dichiarare il corretto beneficio nel suo tedesco dichiarazione dei redditi le autorità fiscali rimborso dell'importo ingiustificata il problema è che la quantità ingiustificata sarà rimborsato mesi o anni dalla data di esercizio fisico e spesso questo ceppi situazione di cassa del dipendente. 3 Lo stesso effetto negativo si verifica anche se altri pagamenti che non sono imponibili in Germania vengono versati in Germania Questo è il caso per i pagamenti extra come fx o compensions per ferie non utilizzati Se questi pagamenti sono concessi per i tempi in cui il dipendente non funzionava e vive in Germania, in generale, questi pagamenti non sono imponibili in Germania Se suddetto certificato non è disponibile, il datore di lavoro deve trattenere l'imposta salario reddito per questi pagamenti Anche in questo caso il dipendente deve cercare per il rimborso della tassa ingiustificata nella sua dichiarazione dei redditi tedesca. 4 L'esperienza dimostra che le autorità fiscali tedesche richiedono ampia prova del fatto che alcune parti di pagamenti extra o vantaggi di stock option non sono imponibili in Germania Potrebbero anche richiedono la prova che questi pagamenti o benefici sono stati tassati all'estero, in generale, è molto più facile da applicare per il sopra citato certificato speciale che a fornire la prova che i benefici non sono imponibili in Germania. 5 Non importa se il lavoratore residente in Germania o all'estero, al momento dell'esercizio delle opzioni Se le azioni sono esercitati, mentre il dipendente non è residente fiscale in Germania deve tassare i benefici come dipendenti non resident. Normally vendere parti del le azioni dopo exersicing la vendita di azioni in Germania saranno tassate in generale come redditi di capitale ad un importo forfettario di 25, più solidarietà aliquota fiscale totale carica eccedenza 26 375.Income imposte Return. I ha acquistato una quota del 5 in un investimento a Berlino nel 2006 al momento mi è costato 147500 euro Quindi ero un azionista 5 nella società tedesca che possedeva abbiamo venduto l'edificio nel dicembre 2015 e sono di ricevere 176.000 € dopo che tutti i prestiti da parte tedesca sono liquidati risiedo in Irlanda Quale sarà il mio debito d'imposta per questo e che tipo di imposte devo pagare 'stato venduto tramite una condivisione deal. Peter Scheller sagt. You sarà tassata sulle spese di vendita plusvalenza prezzo di vendita meno il prezzo di acquisto meno 60 di tale importo sarà tassato in Germany. You sono obbligati a presentare una dichiarazione dei redditi tedesca.